海外金融账户披露

肥咖条款（FATCA)

  • 美国联邦法律提出此条款是针对可能隐瞒外国账户中持有资产的美国人
  • 一些外国实体必须直接（或通过其当地税务机关间接）向美国国税局报告美国客户或所有者。 FATCA已将所有非美国实体分为两类：
    • 外国金融机构
    • 非外国金融机构

針對美國納稅人， 每年報告在美國境外持有的所有資產。如果美國居民沒有申報其超過一定金額的海外賬戶，可能面臨一萬美金罰款。如果IRS 通知後還未申報，罰款可高達五萬美元。如果如少報或者漏報，罰金可高達額外40未申報資產總額的罰金。條款頒佈與2010年3月18日。2014年生效運行

目前已有113個國家和地區加入，包括中國。https://www.china-briefing.com/news/china-agrees-fatca-compliance/

FATCA宽限期结束后，美国国税局将从2020年开始冻结外国银行帐户

披露表格：表格-8938，特定国外金融资产报表

*此要求是对FinCEN表格114“外国银行和金融帐户报告（FBAR）”中报告外国金融帐户的长期要求的补充信息。

申报标准

  • 住在海外的纳税人
    • 联合报税
      • 指定的海外金融资产总值在纳税年度最后一天超过$40万，或者该年任何时候超过$60万
      • 配偶中一人居住海外也适用
    • 单身或者与配偶分开报税
      • 指定的海外金融资产总值在纳税年度最后一天超过$20万，或者该年任何时候超过$30万
  • 居住在美国的纳税人
    • 联合纳税
      • 指定的海外金融资产总值在纳税年度最后一天超过$10万，或者该年任何时候超过$15万
    • 单身或者与配偶分开报税
      • 指定的海外金融资产总值在纳税年度最后一天超过$5万，或者该年任何时候超过$7.5万

FBAR（外国银行帐户报告）

  • 如上所述，美国人在美国以外的金融帐户中拥有金融权益或授权帐户时，必须提交FBAR。但是，只有外国帐户在其纳税年度内的任何时候超过10,000美元时，才需要进行归档提交。
  • FBAR处罚 – 未提交FBAR但被要求纳税的纳税人可能会受到民事和刑事处罚，除非有合理原因

符合身份的要求：出于税收目的的美国人需要包括以下任何一项

  1. 美国公民，指持有美国护照的任何人
  2. 绿卡持有人
  3. 或者出于税收目的的美国居民 – 通常被定义为滞留时间超过183天的人：在当年的美国境内，以及在美国的第1/3年，在美国的1/6年。另外，出于税收目的的美国居民通常被称为居民外国人

跨州报税

  • 如果您上班的州和居住的州不一样
    • 您将在本州提交居民纳税申报表，在工作中提交非居民纳税申报表。如果您通勤到另一个州上班，请说明。您所获得的所有收入都将显示在居民纳税申报表上，包括您在“工作”状态下获得的收入，但您只应将在工作时所赚取的工资包括在该居民的非居民状态纳税申报表上。 （提示：这不一定意味着您将对州外收入被双重税收。许多州为您向其他司法管辖区支付的税款提供居民收益的税收抵免。您为工作支付的税款会有效地从您在报告的收入中抵扣。
  • 互惠条款
    • 让您在邻州免去工作税。如果您在两个具有此类协议的州生活和工作，则只需向本州缴税，但是您必须向雇主提交一份豁免表格，以免我们的工作州从您的税款中预扣税款。每个州对此都有自己的形式，因此请与您的雇主联系以确保您获得正确的表格。
    • 与其他司法管辖区达成互惠协议的州：亚利桑那州，伊利诺伊州，印第安纳州，爱荷华州，肯塔基州，马里兰州，密歇根州，蒙大拿州，新泽西州，北达科他州，俄亥俄州，宾夕法尼亚州，弗吉尼亚州，西弗吉尼亚州和威斯康星州。
    • 宾夕法尼亚州的两个相邻州不提供所得税互惠，特拉华州和纽约州。这意味着，例如，在其中一个州工作的宾夕法尼亚州居民必须在该州提交纳税申报表，缴纳税款，然后在他或她的宾夕法尼亚州纳税申报表上获得抵免额。